113年度所得稅申報重要變動
MAY 29, 2025
隨著五月報稅季的來臨，2023年度的所得稅申報受到多項因素的影響，包括美國的關稅戰與持續的通貨膨脹。為了減輕納稅人的經濟負擔，財政部已公告延長所得稅申報與繳納期限至6月30日，同時調整了一系列稅收政策。本文將針對這些變動進行詳細解讀，並提供相應的建議。
四項重要變動：
一、基本生活所需費用的調整
每人基本生活所需費用由新臺幣20.2萬元提高至21萬元，這一調整旨在反映物價上漲對家庭生活的影響。
二、薪資特別扣除額的提高
薪資特別扣除額從20.7萬元調升至21.8萬元，進一步減輕納稅人的稅務負擔。
三、幼兒學前特別扣除額的擴大
幼兒學前特別扣除額的適用年齡擴大至6歲，納稅義務人可對扶養6歲以下子女申報，第1名子女扣除額15萬元，第2名及以上每人扣除22.5萬元，並取消排富規定，這將有效減輕育兒家庭的經濟壓力。
四、房屋租金支出的變更
房屋租金支出由列舉扣除改為特別扣除項目，每戶每年扣除上限為18萬元。需要注意的是，若納稅義務人的稅率在20%以上，則不適用此扣除。
此外，所得基本稅額條例的免稅額也調整至750萬元，這對於個人海外所得及未上市櫃股票的交易將產生影響。
投資黃金的稅務考量
隨著國際情勢的變化，許多民眾選擇投資黃金。不同類型的黃金交易其課稅方式各異：
- 黃金存摺：屬於財產交易所得，需依出售時的成交價減除成本及費用後計算損益，並併入個人綜合所得稅。
- 實體黃金：如金飾條塊，屬於一時貿易交易，依賣價計算所得後併入個人綜合所得稅。
- 黃金基金：境內基金的交易所得不需課徵綜合所得稅，而境外基金則需納入個人基本所得額中計算。
申請延期或分期繳納的建議
除了延長報稅期限外，納稅人若因美國關稅政策影響而遭遇減薪或非自願離職等情況，可以申請免加計利息的延期或分期繳納，最長可達1年或3年（36期）。這一措施能有效減輕納稅人的財務壓力。
利安達建議
面對美國關稅帶來的挑戰，納稅人應積極了解稅務機關提供的延期或分期繳納措施，並根據自身的具體情況選擇最適合的繳納方式。本所建議納稅人儘早準備相關申請，並進行合理的財務規劃，以確保順利完成報稅及繳納義務，減少潛在的經濟壓力。