出售未上市櫃公司股票的稅務考量
出售未上市櫃公司股票的稅務考量 July 7, 2025 在當前創新事業蓬勃發展的環境中，許多投資者對於未上市櫃公司股票的交易充滿興趣。然而，根據財政部南區國稅局的提醒，出售這類股票並非一定免稅。 根據《所得基本稅額條例》，個人在交易未上市櫃股票時，所獲得的交易所得需計入個人基本所得額，並依法課稅。然而，為了促進新創事業的發展，稅法設計了特定的排除條款。根據南區國稅局的說明，個人出售未上市櫃公司股票，必須同時符合以下三項條件，才能享有免稅的待遇： 一. 公司設立未滿五年 這一條件旨在支持新創企業的成長。 二. 經中央主管機關核定為高風險新創事業 須持有有效的核定函，這保證了公司在新創領域的合法性與風險評估。 三. 公司持有的國內房屋與土地時價總額不得超過實收資本額的50% 這一條件旨在防止不當利用房地產資產進行稅務規避。 此外，國稅局指出，若交易的公司股權屬於「不動產比率超過50%」的類型，即所謂的房地合一稅範疇，則自2021年7月1日起應依《所得稅法》課徵房地合一稅。投資者必須在交易日起算30日內進行申報，若未依限申報，將面臨補稅及罰款的風險。 利安達建議 為了避免因誤解稅務規定而導致的補稅及罰款，本所建議投資者在進行未上市櫃股票交易前，務必確認公司是否符合上述三項免稅條件，並注意是否屬於不動產占比過高的特殊股權。透過充分了解稅務要求，投資者可以更安心地參與未上市櫃公司股票的交易，促進自身的財務健康。
企業申報CFC小心四大常見錯誤
企業申報CFC小心四大常見錯誤 Jun 25, 2025 隨著財政部北區國稅局於2023年實施「受控外國企業（CFC）制度」，企業在申報過程中面臨多項挑戰。為了協助企業正確理解相關規定，本文將針對四大常見錯誤進行分析，並提供相應的建議，以確保企業能夠順利完成申報，避免潛在的稅務風險。 一. 誤解低稅負國家的範圍 許多企業誤以為僅有財政部公告的「低稅負國家名單」才屬於CFC適用範圍。事實上，該名單僅供參考，某些未列入名單的國家，如薩摩亞和模里西斯，因針對特定行業或地區提供極低稅率或特殊優惠，仍可能符合低稅負地區的定義。因此，企業在評估CFC時，應全面考量所有可能的低稅負國家。 二. 誤以為豁免即無需申報 企業常誤解符合「實質營運活動」或「微量門檻」等豁免條件後，便不需申報。實際上，無論是否符合豁免條件，企業在所得稅結算申報時仍需揭露相關資訊，並附上符合豁免規定的證明文件，以確保申報的完整性。 三. 適用匯率錯誤 在計算CFC子公司及其轉投資事業的財務資料時，若以外幣呈現，必須依規定採用臺灣銀行每月末日的牌告外幣收盤即期買入匯率來計算年度平均匯率，並換算為新台幣。若匯率適用錯誤，將直接影響盈餘計算與稅額核定，企業應特別注意。 四. 延遲提供CFC財務報表 若企業希望申報CFC虧損以供未來扣抵，必須在申報截止日前提交經會計師簽證的財務報表或其他可接受的佐證資料。若無法即時備妥，企業應在報稅時申請延後提交，最長可延六個月，限申請一次。未依規定提交將無法適用未來年度的扣抵。 利安達建議 企業在申報去年營利事業所得稅的過程中，應主動檢視是否擁有CFC，並根據相關規定準備資料、正確申報，以保障自身權益。避免因為不當申報而產生的補稅與處罰風險，本所建議企業與專業會計師密切合作，確保申報的準確性與合規性。
國稅局回應關稅戰衝擊：可延稅或分期、3年內免利息
國稅局回應關稅戰衝擊：可延稅或分期、3年內免利息 Jun 11, 2025 隨著美國對等關稅政策的實施，許多納稅人面臨財務壓力。為了協助受影響的企業與個人，財政部高雄國稅局提供了一項重要的繳稅措施，允許納稅人在特定條件下申請延期或分期繳納所得稅。本文將詳細介紹該政策的內容、申請條件及流程，並提供相關建議。 根據財政部高雄國稅局的公告，若納稅人無法在今年的所得稅結算申報期間內一次繳清稅款，可於 6 月 30 日前申請「延期或分期繳稅」。該政策的主要特點包括： （1）免加計利息 納稅人在延期或分期繳納期間，將不需支付額外利息。 （2）最長可延期一年或分三年繳納 納稅人可選擇最長一年（12個月）或分三年（36期）進行繳納，以減輕財務負擔。 申請條件 納稅人需提供受對等關稅政策影響的相關證明，例如： • 獲得政府協助措施 • 營收減少 • 被減薪 • 非自願離職或工時縮減 國稅局將根據財政部的審核原則，對符合條件的申請進行快速、寬鬆及簡便的審查。 申請方式 納稅人可選擇以下兩種方式提交申請： （1）書面申請 親自前往國稅局臨櫃辦理或寄送紙本申請書及相關佐證文件。 （2）線上申請 透過「財政部電子申報繳稅服務網」或「財政部稅務入口網」進行操作。使用者只需登入系統，選擇繳稅方式後勾選「申請延期或分期繳納」，並上傳相關資料即可完成申請，操作流程簡便。 以綜合所得稅為例，納稅人可以登入電子申報網站，選擇「一般繳稅方式」，送出後點選「申請延期或分期繳納」，即可連結到財政部稅務入口網進一步填寫申請表格並上傳證明資料。營利事業則可透過工商憑證登入，完成相同流程。 利安達建議 國稅局強調，此措施不限於應納稅額大小，所有受政策影響且符合條件的企業與個人均可申請。本所建議有需要的納稅人把握申請期限，儘早準備相關資料，確保能夠順利獲得延期或分期繳納的機會，以減輕財務負擔，維持正常營運。
海外投資與資產交易所得報稅注意事項
海外投資與資產交易所得報稅注意事項 Jun 4, 2025 隨著全球化的發展，越來越多的民眾參與海外投資或資產交易。然而，對於這些海外所得的報稅規定，許多人仍然存在誤解。為了避免因漏報而遭受罰鍰，國稅局特別提醒民眾注意五大重點，確保報稅過程的合法性與正確性。 一、海外所得達100萬元需申報 根據《所得基本稅額條例》，若納稅人、配偶及受扶養親屬的全年海外所得合計超過100萬元，則必須全數納入個人基本所得額並依法申報。海外所得範圍包括來自境外基金、股票、債券及結構型商品的利息、股利及處分所得等。 二、基本所得額的計算範圍 除了海外所得外，個人基本所得額還應包括特定保險給付、未上市股票交易所得、非現金捐贈金額、財政部公告的特定項目以及選擇分開計稅的股利與盈餘等，這些項目均需一併計算，確保報稅的完整性。 三、超過免稅額需繳納最低稅負 2024年度的個人基本所得免稅額為750萬元，若納稅人的基本所得額超過此數字，即使已報稅，也需依最低稅負制度補申報並繳納應納稅額，以免因疏忽而產生不必要的罰款。 四、未如實申報的後果 未如實申報將面臨補稅及罰款的風險。以納稅人阿華為例，2022年其綜合所得申報為532萬元，但未揭露信託帳戶中的海外利息及財產交易所得，共計1,373萬元，最終需補稅157萬元並面臨50萬元的罰款。 五、海外所得的查詢與申報 需要注意的是，海外所得不會在使用自然人憑證查詢或稅局提供的所得清單中顯示。若透過金融機構或信託業者投資海外商品，民眾應主動索取「海外所得明細通知單」或「對帳單」，以確保準確申報，避免漏報帶來的法律風險。 利安達建議 涉及海外所得的納稅人應主動了解相關的申報規定，確保報稅的誠實與準確。報稅不僅限於國內收入，海外所得亦需納入報稅範疇，以免引發法律風險。此外，對於來自中國大陸的所得，應併入台灣所得進行綜合課稅，而不屬於海外所得的範疇。本所建議納稅人定期檢視自身的投資及所得情況，確保遵循稅務規定，避免未來的困擾。
113年度所得稅申報重要變動
113年度所得稅申報重要變動 MAY 29, 2025 隨著五月報稅季的來臨，2023年度的所得稅申報受到多項因素的影響，包括美國的關稅戰與持續的通貨膨脹。為了減輕納稅人的經濟負擔，財政部已公告延長所得稅申報與繳納期限至6月30日，同時調整了一系列稅收政策。本文將針對這些變動進行詳細解讀，並提供相應的建議。 四項重要變動： 一、基本生活所需費用的調整 每人基本生活所需費用由新臺幣20.2萬元提高至21萬元，這一調整旨在反映物價上漲對家庭生活的影響。 二、薪資特別扣除額的提高 薪資特別扣除額從20.7萬元調升至21.8萬元，進一步減輕納稅人的稅務負擔。 三、幼兒學前特別扣除額的擴大 幼兒學前特別扣除額的適用年齡擴大至6歲，納稅義務人可對扶養6歲以下子女申報，第1名子女扣除額15萬元，第2名及以上每人扣除22.5萬元，並取消排富規定，這將有效減輕育兒家庭的經濟壓力。 四、房屋租金支出的變更 房屋租金支出由列舉扣除改為特別扣除項目，每戶每年扣除上限為18萬元。需要注意的是，若納稅義務人的稅率在20%以上，則不適用此扣除。 此外，所得基本稅額條例的免稅額也調整至750萬元，這對於個人海外所得及未上市櫃股票的交易將產生影響。 投資黃金的稅務考量 隨著國際情勢的變化，許多民眾選擇投資黃金。不同類型的黃金交易其課稅方式各異： 黃金存摺：屬於財產交易所得，需依出售時的成交價減除成本及費用後計算損益，並併入個人綜合所得稅。 實體黃金：如金飾條塊，屬於一時貿易交易，依賣價計算所得後併入個人綜合所得稅。 黃金基金：境內基金的交易所得不需課徵綜合所得稅，而境外基金則需納入個人基本所得額中計算。 申請延期或分期繳納的建議 除了延長報稅期限外，納稅人若因美國關稅政策影響而遭遇減薪或非自願離職等情況，可以申請免加計利息的延期或分期繳納，最長可達1年或3年（36期）。這一措施能有效減輕納稅人的財務壓力。 利安達建議 面對美國關稅帶來的挑戰，納稅人應積極了解稅務機關提供的延期或分期繳納措施，並根據自身的具體情況選擇最適合的繳納方式。本所建議納稅人儘早準備相關申請，並進行合理的財務規劃，以確保順利完成報稅及繳納義務，減少潛在的經濟壓力。
2025年申報綜所稅的常見四大錯誤
2025年申報綜所稅的常見四大錯誤 MAY 21, 2025 隨著2025年綜合所得稅申報期間自5月1日至6月30日的到來，納稅人需特別注意報稅過程中常見的錯誤。根據財政部台北國稅局的公告，錯誤主要集中在扶養親屬、所得申報、扣除額及未完成申報程序等四大類別。 利安達建議，為避免因填報不實而遭到補稅或處罰，納稅人應提高警覺，確保申報的準確性。 一、免稅額申報錯誤 常見的錯誤包括「認親」不當。每位納稅人可享有9.7萬元的免稅額，而年滿70歲的直系尊親屬（如父母、祖父母）則可享有14.55萬元的免稅額。然而，若申報的是年滿70歲的旁系親屬（如兄弟姊妹、叔伯舅等），則仍需以9.7萬元計算。此外，年滿18歲且具謀生能力的子女不符合扶養條件。 二、所得申報錯誤 納稅人在申報過程中，可能會誤刪或更改系統自動帶入的所得資料。對於任何疑問，應主動聯繫相關單位確認。此外，漏報房租收入、私人借貸利息、海外所得及大陸地區基金或股票獲利等也屬常見錯誤。 三、扣除額申報錯誤 在扣除額申報中，捐款、保險與醫療費的誤報最為普遍。捐贈扣除額不包括具有對價性質的支出，保險費的扣除限於直系親屬，且人身保險須同為一個申報戶。醫療費用不得報導醫美、坐月子中心及看護費，且已獲保險理賠的部分需扣除後再申報。 四、未完成申報程序 使用手機或線上報稅的納稅人需注意，生成的稅額估算表並不等於完成申報。必須確認資料上傳後顯示「申報完成」或「上傳申報成功」，才算真正完成報稅程序。此外，收到稅額試算通知書後，如無異議，仍需完成繳稅或回復確認，切勿掉以輕心。 利安達建議 本所建議納稅人在申報期間密切檢視自身的申報資料，並及時修正任何錯誤。若發現錯誤，網路申報者可直接上傳更正資料；如已逾期，則需以書面向戶籍所在地稅局辦理更正。透過謹慎的準備與檢查，納稅人能有效降低因報稅錯誤而導致的潛在風險，確保合規申報。
企業所得稅結算申報指引
企業所得稅結算申報指引 MAY 8, 2025 隨著所得稅結算申報的展開，企業在申報營利事業所得稅時，應充分了解盈虧互抵機制的運作。財政部高雄國稅局提醒企業，若符合相關規定，可將前十年的核定虧損從年度純益額中扣除，以達到省稅效果。然而，企業在申報虧損時，必須遵循「三要三不」的原則，以避免常見的錯誤。 三要 一. 會計帳冊簿據完備 企業必須具備足夠的帳簿憑證及會計紀錄，以正確計算營利事業所得額。 二. 使用藍色申報書或經會計師查核簽證 在虧損及申報扣除年度，必須依規定使用藍色申報書，或由會計師簽證確認。 三. 如期申報 企業必須在規定期限內完成申報，方可主張盈虧互抵。 三不 一. 短漏報稅額 若企業涉及短漏報所得額，除非情節輕微，否則將無法適用盈虧互抵。情節輕微的定義是短漏報所得稅額不超過10萬元，或短漏報課稅所得額占全年所得額比率不超過5%。 二. 未正確處理投資收益 企業應謹慎處理投資收益，因為投資國內其他營利事業的配股利或盈餘不計入所得額課稅，應先用來抵減虧損。 三. 房地合一稅虧損不按順位扣除 房地交易損失僅能抵減房地交易所得，並應依規定順位依次減除。 利安達建議 企業在進行所得稅結算申報時，應仔細檢視自身的財務狀況，確保符合盈虧互抵的三大要件，並避免三大錯誤。本所建議企業定期與專業會計師進行溝通，確保申報的正確性與合規性，以有效達成稅務規劃的目標。
113年度綜合所得稅六大修正全解析：納稅人必懂的新制重點
113年度綜合所得稅六大修正全解析：納稅人必懂的新制重點 MAY 1, 2025 隨著113年度綜合所得稅申報的開始，納稅人將面臨一系列重要的稅制變革。本年度的申報不僅涵蓋了六大修正項目，還包括新制的「囤房稅2.0」，這些變動將對納稅人的稅負產生顯著影響。本文將詳細解析這些新制及其可能帶來的減稅利益。根據財政部的公告，本年度綜合所得稅申報的六大新制包括： 一 、基本生活費用調整 每人基本生活費用提高至21萬元，較去年增加8,000元。納稅人可從所得總額中減除超過免稅額、扣除額及特別扣除額的差額。 二、免稅額及扣除額上調 免稅額、標準扣除額、列舉扣除額及其他相關扣除項目的金額均有所調整，減輕納稅人負擔。 三、課稅級距調整 綜合所得稅的課稅級距從五級全面上調，有助於降低納稅人的整體稅負。 四、退職所得計算門檻提高 一次領取退職所得的免稅額提高至19.8萬元乘以年資，分期領取者的免稅額提高至85.9萬元。 五、基本所得稅額相關免稅額調整 基本所得額免稅額調整至750萬元，保險死亡給付的免稅額提高至3,740萬元。 六、幼兒學前及房屋租金扣除優化 幼兒學前特別扣除額擴大至6歲以下子女，同時房屋租金支出由列舉扣除改為特別扣除，扣除額調高至18萬元。 新制「囤房稅2.0」 自5月1日起，囤房稅2.0也將開始申報。此新制採取「全國歸戶、全數累進」的方式，預計開徵件數達963.11萬件，稅額達1,028.42億元，較前一年分別增加1.95%及12.87%。各地的稅負變化也顯示出不同的增長趨勢，特別是台中市和台北市的增幅尤為顯著。 利安達建議 面對這些稅制變革，納稅人應該提前做好準備，仔細了解新制的具體內容及其影響，以確保自身的合法權益不受損害。本所建議納稅人諮詢專業會計師，針對個人情況制定合理的申報計劃，以最大化減稅利益。適時的財務規劃將有助於減輕稅負，提升財務健康。
營利事業房地合一稅2.0結算申報注意事項
營利事業房地合一稅2.0結算申報注意事項 April 23, 2025 隨著113年度營利事業所得稅結算申報的開始，財政部北區國稅局為協助營利事業正確申報及計算房地合一稅2.0，本所特別整理了常見的申報錯誤與疏漏。了解這些錯誤不僅能避免不必要的稅務風險，還能確保企業的財務合規性。以下是幾個需要特別注意的申報錯誤及其改正建議。 一、分開計稅誤列報為合併計稅 根據所得稅法第24條之5規定，對於105年1月1日以後取得的房屋及土地，應依持有期間適用不同的稅率（2年內45％、超過2年未逾5年35％、超過5年20％）。然而，申報時若將房地交易損益與經營本業損益合併計算，將導致錯誤的稅額計算。建議企業在申報前仔細檢查各項交易的持有期間及相應稅率，確保分開計算應納稅額。 二、適用法令及成本費用計算錯誤 根據所得稅法第4條之4第3項，符合條件的股份或出資額應視同房屋、土地交易。若在申報時誤將其列為停徵之證券交易所得，將影響應納稅額的計算。此外，成本費用應依所交易股份或出資額的相關成本進行計算，若錯誤使用被投資公司持有的房屋、土地成本，將導致申報不實。建議企業在計算成本費用時，務必確認所依據的法令與計算基礎。 三、土地漲價總數額減除錯誤 對於當年度交易兩筆以上房屋、土地的情況，應逐筆計算交易所得及減除該筆交易的土地漲價總數額。若申報時將多筆土地的漲價總數額累計至稅率較高的交易所得中，將導致稅務計算錯誤。建議企業在處理多筆交易時，逐筆核算，確保每筆交易的漲價總數額正確減除。 四、房地合一明細表漏未填報或填報錯誤 出售房屋、土地的交易資料必須逐筆填寫在營利事業所得稅結算申報書的相關頁面。若漏填或錯誤填報，將影響整體申報的正確性。建議企業在填寫明細表時，仔細檢查每筆交易的資料，確保完整且正確的填報。 利安達建議 為了確保營利事業所得稅的正確申報，企業應對上述常見錯誤保持高度警覺。本所建議企業在申報前進行充分的內部檢查，並考慮尋求專業會計師的協助，以確保所有申報資料的正確性及合規性。透過嚴謹的申報流程，不僅能避免稅務風險，還能提升企業的財務透明度與信譽。
供應鏈風險管理：面對高關稅時代的貿易政策
供應鏈風險管理：面對高關稅時代的貿易政策 April 16, 2025 隨著美國總統川普上任以來，貿易政策的變化引發了全球市場的重大波動。特別是對進口商品徵收的10%基準關稅，讓企業不得不重新審視其供應鏈策略。在這個不確定的高關稅時代，企業必須適應新的市場環境，以確保其競爭力和持續成長。 貿易自由化的終結 貿易自由化曾經是企業規劃的基本假設，但如今這一前提已經不再成立。企業若仍依賴過去的「低關稅＋集中採購」思維，將無法有效應對當前快速變化的國際政策與市場結構。 供應鏈風險的浮現 美國的關稅政策不僅直接影響進口產品，還對生產國的政策變動造成影響，這些變動可能導致以下情境： （1）補貼取消：原本的境內補貼被取消，生產成本劇增。（2）供應限制：原物料供應國的出口限制，造成關鍵材料短缺。（3）原產地要求變更：買方對產品原產地的要求或定義改變，影響供應模式。（4）產業轉移：成品關稅的調整導致當地產業消失，產能難以掌握。 在這樣的背景下，進口關稅已成為企業不可忽視的成本來源，企業必須重新評估其供應鏈設計與政策依賴風險。 採購與製造的穩定性評估 企業在進行供應鏈決策時，不應僅依賴「可行性分析」，還需考慮以下四個原則： （1）政策穩定性：評估關稅變動的頻率及政經風險。（2）原料來源彈性：避免過度依賴單一高風險國家。（3）系統的可調整性：確保ERP與物流系統能即時應對變化。（4）多套劇本測試：模擬不同情境下的稅負、供應與交期。 利安達建議 川普政府的關稅政策變動再次提醒企業，在全球貿易碎片化與政策干預日益頻繁的情況下，單一成本最低的供應鏈已不再可靠。 本所建議企業應建立一個靈活的供應鏈體系，以適應多國政策變化、貿易干擾及稅負波動。面對這樣的供應鏈新常態，企業的準備程度將成為其未來穩健成長的關鍵因素。