電子支付帳戶將納入 CRS 申報！台灣稅務新制對民眾與業者的影響

利安達編輯室

在行動支付高度普及的今日，許多民眾已習慣將資金存放於電子支付的電子款項帳戶中，用於消費、轉帳甚至小額儲蓄。隨著電子支付具備越來越多類似傳統銀行存款的功能，國際間對數位資產監管與稅務透明度的要求也日益提高。為接軌國際標準，財政部預告修正《金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法》（即 CRS 作業辦法），正式規劃將符合特定條件的電子支付業者與電子款項帳戶納入適用範圍。這意味著台灣租稅透明標準進一步與國際接軌，電子支付業者也須承擔更多法令遵循責任。

CRS（Common Reporting Standard，共同申報準則）是一套國際間為了防範跨國逃稅、提升全球稅務透明度而建立的金融帳戶資訊交換機制。在 CRS 架構下，金融機構必須確認客戶的稅務居住者身分（Tax Residency），並將特定帳戶資訊通報給主管機關，再由各國稅務機關依法進行自動資訊交換。過去電子支付主要被定位為消費工具，監管著重於交易安全與防制洗錢。然而，隨著電支帳戶資金規模不斷擴大，若長期不納入 CRS 監管，極可能成為租稅盲點。因此，財政部本次修法明確定義「特定電子款項」與「法定貨幣」，將提供相關服務的實體劃入存款機構範疇，要求業者建立完善的客戶身分識別與盡職審查（Due Diligence）機制。

對絕大多數僅在台灣生活與消費的在地民眾來說，這項修法帶來的實際影響相當有限。草案增訂了「被排除帳戶」條款，規定若電子款項帳戶連續 90 天內的平均帳戶餘額未達 1 萬美元（折合新台幣約 30 多萬元），即可免納入 CRS 盡職審查程序。因此，帳戶長期僅存放數千或數萬新台幣的普通用戶完全不需要擔心。不過，未來民眾在開立新電支帳戶，或配合業者進行定期洗錢防制與認識客戶（AML/KYC）作業時，系統可能會新增個人稅務居住地聲明欄位，用戶只需依實際狀況如實勾選填寫即可。

真正需要留意的，是具備跨國稅務身分或習慣在電支帳戶中存放較大額資金的族群。例如擁有雙重國籍、長期居住於海外並負有當地納稅義務者，或透過電支帳戶進行大額資金調度的用戶，都可能被列為審查對象。若確認屬於應申報對象，業者將依法將帳戶餘額與收益等資訊通報主管機關。這也凸顯出跨境稅務合規的重要性，過去誤以為將資金存放於電子支付就不會被稅務機關掌握的觀念已不再適用。若個人涉及多國納稅義務，建議提前盤點個人在各地的居住天數與所得狀況，避免日後產生補稅或裁罰風險。

為了讓業者有充裕時間升級系統與調整流程，政府規劃了分階段實施緩衝期。草案以 2027 年 12 月 31 日與 2028 年 1 月 1 日劃分既有帳戶與新帳戶；2028 年 6 月傳統金融機構須啟用擴充後的申報項目；電子支付業者則預計於 2029 年 6 月 1 日至 6 月 30 日期間，首次辦理電子款項帳戶的 CRS 正式申報作業。建議業者應儘速啟動系統差異分析（Gap Analysis），盤點資料庫與新法要求的差距，並將 CRS 稅務資訊蒐集順暢融入日常 AML/KYC 程序，兼顧合規與客戶體驗。

總結來說，一般消費者不需要因為修法而急著將資金轉走，繼續安心使用行動支付即可，重點在於依法申報所得並提供真實身分資訊。將電子支付納入 CRS，是台灣健全數位金融法制與響應國際防逃稅標準的重要一步。無論是電子支付業者、跨境工作者、雙重國籍者或有大額資金調度需求的個人，都應提早了解 CRS、KYC 與 AML 之間的關聯。