113年度綜合所得稅六大修正全解析：納稅人必懂的新制重點
113年度綜合所得稅六大修正全解析：納稅人必懂的新制重點 MAY 1, 2025 隨著113年度綜合所得稅申報的開始，納稅人將面臨一系列重要的稅制變革。本年度的申報不僅涵蓋了六大修正項目，還包括新制的「囤房稅2.0」，這些變動將對納稅人的稅負產生顯著影響。本文將詳細解析這些新制及其可能帶來的減稅利益。根據財政部的公告，本年度綜合所得稅申報的六大新制包括： 一 、基本生活費用調整 每人基本生活費用提高至21萬元，較去年增加8,000元。納稅人可從所得總額中減除超過免稅額、扣除額及特別扣除額的差額。 二、免稅額及扣除額上調 免稅額、標準扣除額、列舉扣除額及其他相關扣除項目的金額均有所調整，減輕納稅人負擔。 三、課稅級距調整 綜合所得稅的課稅級距從五級全面上調，有助於降低納稅人的整體稅負。 四、退職所得計算門檻提高 一次領取退職所得的免稅額提高至19.8萬元乘以年資，分期領取者的免稅額提高至85.9萬元。 五、基本所得稅額相關免稅額調整 基本所得額免稅額調整至750萬元，保險死亡給付的免稅額提高至3,740萬元。 六、幼兒學前及房屋租金扣除優化 幼兒學前特別扣除額擴大至6歲以下子女，同時房屋租金支出由列舉扣除改為特別扣除，扣除額調高至18萬元。 新制「囤房稅2.0」 自5月1日起，囤房稅2.0也將開始申報。此新制採取「全國歸戶、全數累進」的方式，預計開徵件數達963.11萬件，稅額達1,028.42億元，較前一年分別增加1.95%及12.87%。各地的稅負變化也顯示出不同的增長趨勢，特別是台中市和台北市的增幅尤為顯著。 利安達建議 面對這些稅制變革，納稅人應該提前做好準備，仔細了解新制的具體內容及其影響，以確保自身的合法權益不受損害。本所建議納稅人諮詢專業會計師，針對個人情況制定合理的申報計劃，以最大化減稅利益。適時的財務規劃將有助於減輕稅負，提升財務健康。
營利事業房地合一稅2.0結算申報注意事項
營利事業房地合一稅2.0結算申報注意事項 April 23, 2025 隨著113年度營利事業所得稅結算申報的開始，財政部北區國稅局為協助營利事業正確申報及計算房地合一稅2.0，本所特別整理了常見的申報錯誤與疏漏。了解這些錯誤不僅能避免不必要的稅務風險，還能確保企業的財務合規性。以下是幾個需要特別注意的申報錯誤及其改正建議。 一、分開計稅誤列報為合併計稅 根據所得稅法第24條之5規定，對於105年1月1日以後取得的房屋及土地，應依持有期間適用不同的稅率（2年內45％、超過2年未逾5年35％、超過5年20％）。然而，申報時若將房地交易損益與經營本業損益合併計算，將導致錯誤的稅額計算。建議企業在申報前仔細檢查各項交易的持有期間及相應稅率，確保分開計算應納稅額。 二、適用法令及成本費用計算錯誤 根據所得稅法第4條之4第3項，符合條件的股份或出資額應視同房屋、土地交易。若在申報時誤將其列為停徵之證券交易所得，將影響應納稅額的計算。此外，成本費用應依所交易股份或出資額的相關成本進行計算，若錯誤使用被投資公司持有的房屋、土地成本，將導致申報不實。建議企業在計算成本費用時，務必確認所依據的法令與計算基礎。 三、土地漲價總數額減除錯誤 對於當年度交易兩筆以上房屋、土地的情況，應逐筆計算交易所得及減除該筆交易的土地漲價總數額。若申報時將多筆土地的漲價總數額累計至稅率較高的交易所得中，將導致稅務計算錯誤。建議企業在處理多筆交易時，逐筆核算，確保每筆交易的漲價總數額正確減除。 四、房地合一明細表漏未填報或填報錯誤 出售房屋、土地的交易資料必須逐筆填寫在營利事業所得稅結算申報書的相關頁面。若漏填或錯誤填報，將影響整體申報的正確性。建議企業在填寫明細表時，仔細檢查每筆交易的資料，確保完整且正確的填報。 利安達建議 為了確保營利事業所得稅的正確申報，企業應對上述常見錯誤保持高度警覺。本所建議企業在申報前進行充分的內部檢查，並考慮尋求專業會計師的協助，以確保所有申報資料的正確性及合規性。透過嚴謹的申報流程，不僅能避免稅務風險，還能提升企業的財務透明度與信譽。
供應鏈風險管理：面對高關稅時代的貿易政策
供應鏈風險管理：面對高關稅時代的貿易政策 April 16, 2025 隨著美國總統川普上任以來，貿易政策的變化引發了全球市場的重大波動。特別是對進口商品徵收的10%基準關稅，讓企業不得不重新審視其供應鏈策略。在這個不確定的高關稅時代，企業必須適應新的市場環境，以確保其競爭力和持續成長。 貿易自由化的終結 貿易自由化曾經是企業規劃的基本假設，但如今這一前提已經不再成立。企業若仍依賴過去的「低關稅＋集中採購」思維，將無法有效應對當前快速變化的國際政策與市場結構。 供應鏈風險的浮現 美國的關稅政策不僅直接影響進口產品，還對生產國的政策變動造成影響，這些變動可能導致以下情境： （1）補貼取消：原本的境內補貼被取消，生產成本劇增。（2）供應限制：原物料供應國的出口限制，造成關鍵材料短缺。（3）原產地要求變更：買方對產品原產地的要求或定義改變，影響供應模式。（4）產業轉移：成品關稅的調整導致當地產業消失，產能難以掌握。 在這樣的背景下，進口關稅已成為企業不可忽視的成本來源，企業必須重新評估其供應鏈設計與政策依賴風險。 採購與製造的穩定性評估 企業在進行供應鏈決策時，不應僅依賴「可行性分析」，還需考慮以下四個原則： （1）政策穩定性：評估關稅變動的頻率及政經風險。（2）原料來源彈性：避免過度依賴單一高風險國家。（3）系統的可調整性：確保ERP與物流系統能即時應對變化。（4）多套劇本測試：模擬不同情境下的稅負、供應與交期。 利安達建議 川普政府的關稅政策變動再次提醒企業，在全球貿易碎片化與政策干預日益頻繁的情況下，單一成本最低的供應鏈已不再可靠。 本所建議企業應建立一個靈活的供應鏈體系，以適應多國政策變化、貿易干擾及稅負波動。面對這樣的供應鏈新常態，企業的準備程度將成為其未來穩健成長的關鍵因素。
美國對等關稅措施的影響與建議
美國對等關稅措施的影響與建議 April 10, 2025 2025年4月2日，美國總統川普推出一項重要的貿易政策 ——「對等關稅措施」，這一政策旨在重塑全球貿易格局，並對美國及其貿易夥伴產生深遠影響。本文將帶您了解該政策的背景、具體內容、潛在影響，以及針對企業的應對建議，幫助企業在不確定的貿易環境中制定有效的策略。 對等關稅措施概述 川普的對等關稅措施主要包括以下幾個方面： （1）基礎關稅的徵收 對所有國家徵收10%的基礎關稅，這一措施旨在確保公平貿易，減少貿易逆差。 （2）針對貿易逆差國家 對與美國存在最大貿易逆差的國家，施加更高的個別對等關稅，這一政策原訂自2025年4月9日起生效，當日川普突然宣布，除中國大陸外，對其他貿易夥伴所祭出的額外對等關稅暫緩90天，期間稅率僅10%，對中國徵收的關稅則提高至125%。 根據白宮的聲明，川普認為美國的商品貿易赤字已達到緊急狀態，這一政策的目的在於振興美國製造業、奪回經濟主權，並保護國內產業免受不公平貿易行為的影響。 對全球貿易環境的影響 （1）台商應對策略 在川普第一任期內，許多台商已經開始將部分產能遷移至東南亞國家，以分散供應鏈風險。部分企業為了更接近美國市場，選擇將生產據點搬遷至墨西哥，從而適用美墨加協定的優惠條款。 然而，隨著新的對等關稅政策的實施，多數東協國家及印度因與美國存在較大貿易逆差，將面臨更高的個別對等關稅。這使得台灣的貿易轉單效益將受到限制，產能遷移可能不再是台商的首要考量。 （2）全球貿易環境的不確定性 隨著貿易政策的不斷變化，企業必須重新評估其供應鏈和市場策略，以應對不斷升高的貿易壁壘和潛在的成本增加。此外，企業還需考量如何在此變化中保持競爭力。 建議措施 （1）資料彙整與現狀分析 企業應首先彙整資料，了解目前的貿易狀況，特別是輸美產品是否在排除名單中。這有助於企業評估自身的風險和機會。 （2）評估稅收優惠與減稅方案 企業應考慮是否能夠適用美國的稅收優惠或機制，例如首次銷售原則，這將有助於降低稅負，改善利潤率。 （3）擬定業務策略 根據以上評估結果，企業應制定分期業務策略，以應對不確定性。這可能包括調整供應鏈、尋找替代市場及加強與當地合作夥伴的關係。 （4）密切監控政策動態 企業應持續關注國際貿易政策的變化，及時調整策略以應對新出現的挑戰和機會。特別是在未來幾天或幾週，預計各國將陸續提出應對措施或與美國展開談判。 利安達建議 面對即將到來的貿易政策變化，本所企業應積極採取應對措施，並在不斷變化的環境中保持靈活性。通過資料分析、稅收優惠評估和策略調整，企業能夠在這一不確定的貿易環境中，降低風險、把握機會，維持競爭優勢。隨著全球貿易形勢的演變，未來的成功將取決於企業的適應能力和前瞻性規劃。
企業報稅季的七大關鍵重點
企業報稅季的七大關鍵重點 April 3, 2025 隨著一年一度的企業報稅季即將來臨，企業在申報營利事業所得稅時，面臨的挑戰與機會並存，本所建議企業必須留意七大關鍵重點，以確保合規並有效節稅。 （一）呆帳損失的認列 企業在面對無法收回的債權時，必須依據相關法律規定認列呆帳損失。若債務人倒閉、逃跑或超過兩年未收到款項，企業可申報損失。然而，必須備妥相關證明文件，如法院判決、催收通知及債務人地址證明，以合法認列損失。 （二）股利收入的計入時間 企業收到股利時，應根據被投資公司股東會的決議年度來認列收入。此外，股利收入必須採用總額法認列，並不得將境外已扣稅額計入成本。 （三）資產報廢的損失入帳 報廢資產的損失入帳需遵循特定程序。企業在報廢存貨或固定資產前，必須於年底前向稅捐機關申報或請會計師進行盤點，並提供報廢照片及廢料出售憑證等資料，以確保損失合法入帳。 （四）虧損的抵稅規定 企業若在過去十年內有虧損，符合條件的話，可以用來抵稅。這包括公司型態、帳務健全、使用藍色申報書或經會計師簽證，以及如期繳稅。即使延遲幾天繳稅，只要未受到罰款，依然可適用盈虧互抵規定。 （五）受控外國企業（CFC）的申報 若企業持有海外低稅率子公司超過50%，必須在台灣揭露相關財報。若無法及時取得財報，可申請一次性延長六個月，但即便該子公司虧損，仍需申報並附上證明，才能在未來抵減稅負。 （六）租稅優惠的善用 企業應充分利用各項租稅優惠政策，如研發費用抵減、中小企業的增僱或加薪減稅、以及文化創意或運動事業的捐助減稅等。準備好相關證明文件，才能順利申請這些優惠。 （七）未分配盈餘的申報 在申報未分配盈餘時，即使盈餘為零或負數，企業仍需完成申報。此外，應準備股東會紀錄及分配決議等佐證資料。如委託會計師簽證，也需附上簽證報告。 為了確保企業在報稅季節的合規性與節稅效果，本所建議企業主及財務負責人仔細檢視以上七大重點，並在必要時尋求專業會計師的協助，以確保所有申報符合相關法律規定，並最大化稅務效益。
114年股東常會準備指引
114年股東常會準備指引 March 27, 2025 隨著114年股東常會的臨近，企業需特別注意證券管理法規的最新變更及其對會議流程的影響。本所企業應提早準備，以確保股東常會的順利進行。 一、基層員工薪酬提撥規定 根據證券交易法第14條第6項的修訂，上市櫃公司需在章程中明訂年度盈餘提撥一定比率以調整基層員工的薪資或分配酬勞。企業應將基層員工的定義報告董事會，並定期評估是否需要調整，這一過程需納入內部控制制度。 二、年報編製精簡 金管會已修正公開發行公司年報的記載事項，刪除了16項應記載事項，並允許已在公開資訊觀測站公告的公司使用查詢索引，簡化年報編製作業。這將使年報篇幅減少近三分之一，自114年起適用於113年度的年報。 三、永續發展行動方案 為提升財務資訊的揭露時效性，上市櫃公司需於113年度結束後75日內公告自結年度的財務資訊，內容至少包括資產負債表、綜合損益表、權益變動表及現金流量表。此外，實收資本額達50億元以上的公司需揭露母公司個體的溫室氣體盤查資訊，而達100億元以上的公司則需揭露合併財報子公司的相關資訊及減碳計畫。 四、董事性別多元化 為推動董事會性別多元化，自114年起，若任一性別的董事席次未達三分之一，公司需在年報中說明原因及提升性別多元化的措施。 五、公司治理與章程修訂 金管會擴大了公司董監選舉的候選人提名制適用範圍，所有興櫃公司自114年起需採用此制度。尚未採用的公司需在改選或補選之前修訂公司章程，才能符合新規定。 本所建議企業應密切關注並遵循證券主管機關的新法令及行政管理措施，特別是在股東常會中提出必要的章程修訂事項。透過及早準備，企業不僅能確保會議的順利進行，還能提升公司治理及永續經營的能力。
企業扣繳申報常見10大錯誤
企業扣繳申報常見10大錯誤 March 7, 2025 企業在報稅過程中必須特別留意申報的正確性。若發現申報錯誤，及早補報或更正不僅能減輕潛在的罰款，還能確保企業的合規性與財務健康。 本文將整理企業常見的十大申報錯誤，並提供相關的修正建議： （1）基本資料錯誤 企業在填寫所得人姓名、國民身分證統一編號或所得金額時，若出現錯誤或遺漏，將導致申報無效，影響所得人報稅。 （2）薪資所得扣繳計算錯誤 部分公司未依全月總額計算扣繳稅款，造成稅務不合規。 （3）兼職所得超標未扣稅 若兼職所得超過88,501元，企業應依法扣取5%稅款，但有時未能做到。 （4）臨時工薪資未申報 聘請臨時工時，企業未依規定申報薪資所得扣免繳憑單。 （5）小規模營業人扣繳疏漏 新設立的小規模營業人若未扣取應扣稅款或未申報扣免繳憑單，容易產生問題。 （6）租金扣繳不當 以負責人名義承租的店面，若未依法辦理租金扣繳及申報，將面臨風險。 （7）共有房地租金申報不當 承租數人共有房地時，應按所有權比率分開開立扣免繳憑單，否則可能違規。 （8）抽獎活動稅款未扣 年終尾牙等抽獎活動中，對於中獎人如未依法扣繳稅款，將違反規定。 （9）非居住者所得未及時申報 給付非居住者所得時，未在十日內繳納扣繳稅款並申報憑單，將面臨罰款。 （10）公益捐款未開立免扣憑單 捐款給國內公益慈善機構時，若未開立免扣繳憑單，將影響稅務合規性。 若扣繳義務人發現未依規定辦理的情況，應在未被檢舉或查核前主動補報及補繳，以減輕處罰。此外，根據《所得稅法》修法後的規定，扣繳義務人的責任已由個別自然人轉變為事業、機關或團體，這一改變旨在簡化責任歸屬，提升申報效率。 本所建議企業應定期檢視自身的報稅流程，確保所有申報資料的準確性，並對於新法規的變更保持敏感。若發現錯誤，應及早採取行動進行補報和更正，以避免不必要的罰款和法律風險。
境內外國分公司的稅務考量
境內外國分公司的稅務考量 February 28, 2025 在亞太區域的經濟環境中，台灣作為重要的樞紐，吸引了眾多外國公司在境內設立分公司。這不僅有助於企業拓展市場，還能提升其在地經營的靈活性。然而，設立分公司所涉及的稅務問題卻是企業不可忽視的重點。本文將探討外國公司在台灣設立分公司時需注意的稅務影響及相關規定，以協助企業更有效地管理其稅務風險。 一、設立分公司的稅務影響 外國公司在台灣設立分公司時，必須仔細評估後續的稅負影響，尤其是如何列報成本和費用，這將直接影響公司的所得與稅負。企業應特別留意以下幾個重點： 1. 獨立設帳 依據所得稅法第41條，境外總機構在台灣設立的分支機構必須獨立設立帳簿，並計算其營利事業所得額。這樣可以避免總公司與分公司之間的成本和費用混淆，確保正確的稅務申報。 2. 境外成本費用的列報 必須附上合格會計師簽證的財務報告，並經駐外使領館或政府機構認可。 若無法提供上述文件，國稅局有權要求企業提供相關帳簿和文據，並可能依查得資料核定所得額。 3. 申請按所得稅法第25條核計所得額 若成本費用分攤計算困難，企業可選擇依據營業收入總額的15%來核計營利事業所得額。 二、管理費的分攤 境內外國分公司在申報營利事業所得稅時，必須遵循以下原則： 1. 分攤管理費的限制 僅限於總公司或區域總部的非營業部門，並避免重複列報費用。 2. 分攤標準 以各部門的營業收入百分比作為主要分攤標準，特殊情況下可向稽徵機關申請其他合理的分攤方法。 3. 必要的佐證文件 提交合格會計師簽證的財務報告，並附上分攤標準及計算方式的詳細資料，以便於國稅局的查核。 三、經營本業以外的費用及損失 根據營利事業所得稅查核準則第62條，境內分公司不得將經營本業及附屬業務以外的費用列為費用或損失。因此，企業在列報與關係企業相關的服務費用時，必須確保這些費用與其經營本業有直接關聯，並準備相關的合約和憑證作為佐證。 外國公司在台灣設立分公司時，需充分了解及遵循當地的稅務規定，以避免未來可能的稅務爭議。本所建議企業在設立初期就尋求專業會計師的協助，制定合理的稅務規劃，並定期進行稅務檢討，確保所有的成本和費用列報符合稅法規定。這樣不僅能有效管理稅務風險，也能促進企業在亞太區域的長期發展。
注意！新加坡式建築1樓停車位也有房屋稅
注意！新加坡式建築1樓停車位也有房屋稅 February 19, 2025 近年南部建商積極推廣「新加坡式建築」，這種建築風格以其低樓層設計、配備電梯、低公設比及將停車空間設置於一樓而受到市場青睞。然而，隨著這類建築的興起，地方稅局對於其房屋稅的課徵問題也引發了廣泛關注。 新加坡式建築的特點 新加坡式建築的設計理念旨在提高居住舒適性與便利性。主要特點包括： 總樓層數不高：通常不超過五層，以減少建築密度。 配備電梯：即使是低樓層建築，亦設有電梯以提升住戶的便利性。 低公設比：相對較低的公共設施比例，讓住戶享有更多私有空間。 一樓停車空間：停車設置於一樓，方便住戶使用。 房屋稅的課徵原則 根據台南市政府財政稅務局的說明，所有附著於土地的房屋及其附屬建築物均在房屋稅的課徵範圍內。因此，地上停車空間也會被納入課徵範疇。具體而言： 自用停車空間：若停車空間僅供自住使用，且未收取費用或未供營業，則可適用住家用稅率。 非自用停車空間：若停車空間收取費用或與營業活動無法分開，則需按非住家非營業用稅率課徵。 這些稅務規範提醒建商及住戶需特別注意，以避免因誤解而產生額外的稅務負擔。 對於正在考慮購買或投資新加坡式建築的消費者及投資者，本所建議在進行交易前，應詳細了解相關的稅務規範，特別是房屋稅的課徵原則。
企業股份獎酬制度的三大稅務考量
企業股份獎酬制度的三大稅務考量 February 13, 2025 隨著少子化、人才流動加劇及後疫情影響，企業在徵才與留才面臨越來越大的壓力。提升薪資和福利已成為基本要求，許多企業開始透過股份獎酬來吸引和留住優秀人才。本文將分析企業在實施股份獎酬制度時的稅務處理及相關注意事項。 根據財政部的最新公告，從今年起，稅額試算服務將不再透過郵寄或簡訊方式通知納稅人。納稅人可直接透過網路申報系統下載稅額估算表，查看自己的試算稅額。這一變更自4月中下旬開始生效，部分納稅人將會收到國稅局的簡訊通知，告知他們不再適用傳統的稅額試算服務。 儘管如此，財政部同時放寬了對於年滿70歲以上納稅義務人的規定。符合條件的納稅人仍將收到國稅局以掛號方式寄發的紙本稅額試算通知書，確保他們能夠順利完成報稅。 （一）股份基礎員工獎酬的薪資支出認列方式 企業在列報股份基礎員工獎酬的薪資支出時，需遵循財務會計的相關規範。主要的認列方式包括： （1）員工酬勞入股：依據公司獲利狀況，定額或比率分派，並於勞務期間估列費用。 （2）限制員工權利新股：根據財會準則公報，以給與日的權益商品公平價值為基礎，於既得期間認列薪資費用。 （3）員工認股權憑證：以公平價值或內含價值計算，並於各年度認列酬勞成本。 （4）現金增資員工認股及庫藏股轉讓：遵循前述員工認股權憑證的薪資費用列報規定。 （二）從屬公司股份獎酬的薪資支出規定 無論是母公司員工獲得子公司獎酬，或子公司員工獲得母公司獎酬，均可在營所稅申報時認列為薪資費用。若台灣母公司獎勵子公司員工，應依公司法發行股票作為獎酬，子公司需在既得期間認列費用並在營所稅申報時列為薪資支出。相反地，若母公司員工收到子公司發放的獎酬，母公司需在財報中認列薪資費用並在申報營所稅時列報薪資支出。 （三）外國公司發行員工認股權憑證的稅務處理 外商企業的稅務處理與本土企業有所不同，根據財政部的相關規範，外國母公司發行員工認股權憑證予台灣子公司或分公司員工時，該費用需在員工實際執行認股權時才可於當年度營所稅認列薪資支出。 企業在實施股份獎酬制度時，應充分了解相關的稅務規範，以確保薪資支出的正確列報。此外，本所建議企業定期檢視其獎酬制度，並與專業會計師合作，確保符合最新的稅務法規，從而有效管理人才資源及提升競爭力。