企業投資 AI 抵稅，四大重點一次看

企業近年持續增加人工智慧（AI）、智慧機械、資安系統及節能減碳等相關投資，除了提升營運效率外，符合規定的支出，也有機會申請投資抵減，進一步降低營利事業所得稅負擔。不過，企業投資 AI 並不代表所有支出都能直接抵稅，實際申請時仍須確認投資項目、金額門檻、訂購及交貨日期，以及申請程序是否符合規定。

首先，適用投資抵減的項目包括智慧機械、5G、資通安全、人工智慧及節能減碳等相關設備、軟體、技術或服務，但除了項目本身符合規定外，還必須具備提升營運效率、改善生產流程或提供智慧化服務等實際效益，並依規定完成相關專案審查。因此，企業若準備導入 AI 系統、自動化設備或節能技術，最好在採購前先確認是否符合投資抵減資格。

在投資金額方面，公司或有限合夥事業於單一課稅年度內，符合規定的相關投資支出合計須達新台幣 100 萬元，適用投資抵減的支出上限則為 20 億元。符合條件後，可選擇按投資金額 5% 抵減當年度應納營所稅，或按投資金額 3% 分三個年度抵減，兩種方式擇一適用，但每年度實際可抵減的稅額，原則上不得超過當年度應納營利事業所得稅額的 30%。

另外，訂購日與交貨日也會影響投資抵減的適用年度。企業向外部廠商購買設備、軟體或服務時，訂購日通常以買賣契約簽訂日或訂購單回覆日認定；交貨日則依硬體或軟體實際交付、技術取得或勞務完成日期判斷。若屬軟體授權，訂購日通常以授權契約簽訂日或訂購單回覆日認定，交貨日則以軟體授權使用期間開始日為準。因此，企業若在年底進行大型 AI 系統或資訊設備採購，更應留意跨年度認定問題。

在申請程序方面，企業不能等到辦理營所稅結算申報時才開始準備，而應自交貨年度營所稅結算申報期間開始前四個月起，至申報截止日前，先至經濟部相關申辦系統完成線上申請，之後再於營所稅結算申報時依規定填報，並備妥合約、訂購單、發票、付款證明及交貨或授權使用等相關文件。對於有 AI、智慧設備、資安或節能減碳投資規劃的企業而言，若能在採購及簽約階段就同步確認投資抵減資格與申請時程，較能避免因文件不足或錯過期限，而無法享有原本可以適用的租稅優惠。