企業申報CFC小心四大常見錯誤
Jun 25, 2025
隨著財政部北區國稅局於2023年實施「受控外國企業（CFC）制度」，企業在申報過程中面臨多項挑戰。為了協助企業正確理解相關規定，本文將針對四大常見錯誤進行分析，並提供相應的建議，以確保企業能夠順利完成申報，避免潛在的稅務風險。
一. 誤解低稅負國家的範圍
許多企業誤以為僅有財政部公告的「低稅負國家名單」才屬於CFC適用範圍。事實上，該名單僅供參考，某些未列入名單的國家，如薩摩亞和模里西斯，因針對特定行業或地區提供極低稅率或特殊優惠，仍可能符合低稅負地區的定義。因此，企業在評估CFC時，應全面考量所有可能的低稅負國家。
二. 誤以為豁免即無需申報
企業常誤解符合「實質營運活動」或「微量門檻」等豁免條件後，便不需申報。實際上，無論是否符合豁免條件，企業在所得稅結算申報時仍需揭露相關資訊，並附上符合豁免規定的證明文件，以確保申報的完整性。
三. 適用匯率錯誤
在計算CFC子公司及其轉投資事業的財務資料時，若以外幣呈現，必須依規定採用臺灣銀行每月末日的牌告外幣收盤即期買入匯率來計算年度平均匯率，並換算為新台幣。若匯率適用錯誤，將直接影響盈餘計算與稅額核定，企業應特別注意。
四. 延遲提供CFC財務報表
若企業希望申報CFC虧損以供未來扣抵，必須在申報截止日前提交經會計師簽證的財務報表或其他可接受的佐證資料。若無法即時備妥，企業應在報稅時申請延後提交，最長可延六個月，限申請一次。未依規定提交將無法適用未來年度的扣抵。
利安達建議
企業在申報去年營利事業所得稅的過程中，應主動檢視是否擁有CFC，並根據相關規定準備資料、正確申報，以保障自身權益。避免因為不當申報而產生的補稅與處罰風險，本所建議企業與專業會計師密切合作，確保申報的準確性與合規性。