企業報稅季的七大關鍵重點
April 3, 2025
隨著一年一度的企業報稅季即將來臨，企業在申報營利事業所得稅時，面臨的挑戰與機會並存，本所建議企業必須留意七大關鍵重點，以確保合規並有效節稅。
（一）呆帳損失的認列
企業在面對無法收回的債權時，必須依據相關法律規定認列呆帳損失。若債務人倒閉、逃跑或超過兩年未收到款項，企業可申報損失。然而，必須備妥相關證明文件，如法院判決、催收通知及債務人地址證明，以合法認列損失。
（二）股利收入的計入時間
企業收到股利時，應根據被投資公司股東會的決議年度來認列收入。此外，股利收入必須採用總額法認列，並不得將境外已扣稅額計入成本。
（三）資產報廢的損失入帳
報廢資產的損失入帳需遵循特定程序。企業在報廢存貨或固定資產前，必須於年底前向稅捐機關申報或請會計師進行盤點，並提供報廢照片及廢料出售憑證等資料，以確保損失合法入帳。
（四）虧損的抵稅規定
企業若在過去十年內有虧損，符合條件的話，可以用來抵稅。這包括公司型態、帳務健全、使用藍色申報書或經會計師簽證，以及如期繳稅。即使延遲幾天繳稅，只要未受到罰款，依然可適用盈虧互抵規定。
（五）受控外國企業（CFC）的申報
若企業持有海外低稅率子公司超過50%，必須在台灣揭露相關財報。若無法及時取得財報，可申請一次性延長六個月，但即便該子公司虧損，仍需申報並附上證明，才能在未來抵減稅負。
（六）租稅優惠的善用
企業應充分利用各項租稅優惠政策，如研發費用抵減、中小企業的增僱或加薪減稅、以及文化創意或運動事業的捐助減稅等。準備好相關證明文件，才能順利申請這些優惠。
（七）未分配盈餘的申報
在申報未分配盈餘時，即使盈餘為零或負數，企業仍需完成申報。此外，應準備股東會紀錄及分配決議等佐證資料。如委託會計師簽證，也需附上簽證報告。
為了確保企業在報稅季節的合規性與節稅效果，本所建議企業主及財務負責人仔細檢視以上七大重點，並在必要時尋求專業會計師的協助，以確保所有申報符合相關法律規定，並最大化稅務效益。