碳定價時代來臨！企業面臨碳排管理、會計與稅務新挑戰

利安達編輯室

全球淨零排放持續推進，碳定價制度已成為企業經營的重要議題。從碳費、排放交易制度（ETS）到歐盟碳邊境調整機制（CBAM），國際碳管理規範日益完善，企業挑戰也從減碳延伸至排放配額管理、碳權交易、會計認列、稅務申報及資訊揭露。建立完整的企業碳管理制度，已成為降低風險及維持競爭力的關鍵。

配合2050淨零排放目標，台灣正逐步完善碳定價政策，除推動碳費制度，也持續規劃總量管制與排放交易制度（ETS）。當排放配額成為企業可取得、持有、買賣及用於履約的權利，相關交易便會影響財務報表與稅務處理。企業也須掌握配額來源、用途及交易紀錄。

企業碳管理常見的問題之一，是各部門使用的資料不一致。例如，永續部門與財務部門可能因計算方式不同，導致碳排放數據出現落差，進而影響碳費估算、財務報表及永續資訊揭露。因此，企業應建立統一的碳排資料管理機制，明確記錄排放量、配額數量、交易金額及資料來源，並透過標準化表單與定期核對，確保各部門使用一致的數據。透過資料分類與標籤管理，也能串聯碳盤查、財務資訊及永續揭露。

國際制度發展也值得企業關注。以日本GX-ETS為例，制度正逐步朝強制性管理方向發展，適用對象主要依企業在日本境內過去三個會計年度的年平均直接二氧化碳排放量判定，門檻為十萬公噸，而非單純依產業別區分。企業若排放配額不足，可透過市場購買補足；若有剩餘配額，也可依規定出售。配額取得、認列、出售及履約使用，都將影響資產、負債、損益與財務報導，企業應留意碳權會計規範。

台灣ETS試行機制持續推進，將透過模擬拍賣及交易平台，協助企業熟悉配額交易。隨著碳費與ETS雙軌並行，企業的碳成本管理將更加多元。對出口導向產業而言，歐盟CBAM也提高了國際供應鏈對碳排放資料及碳成本證明的要求。企業除了做好溫室氣體盤查，也應清楚區分碳費、排放配額取得成本及履約紀錄，建立可追溯、可查證的資料，以降低跨國申報與貿易合規風險。

除了會計處理，碳權交易的稅務問題同樣重要。企業取得、持有或出售排放配額時，必須依實際權利性質、取得方式及使用目的，判斷所得稅與營業稅等相關規定。帳務上認列資產或費用，不代表稅務上必然採取相同的認列方式與時點。各國對排放配額及碳權的法律定位不同，稅務處理也有所差異；企業不能將所有碳權交易視為同一類型，而應依免費取得、付費購入、出售及履約繳交等情境，分別評估相關稅務影響。

為避免交易紀錄與稅務申報產生落差，企業應建立完整的排放配額台帳，定期記錄期初餘額、免費分配、購入、出售、履約使用及期末餘額，讓每筆交易都能與會計帳務及申報資料相互核對。這也有助於提升管理效率，並在主管機關查核或供應鏈要求時提供佐證。

隨著台灣碳定價制度持續發展，企業管理範圍將從碳盤查延伸至排放配額、碳權交易、會計認列及稅務申報。企業不必等到所有制度完全定案才開始準備，而應及早整合跨部門資料，建立標準化的碳排管理流程與交易紀錄。唯有將碳排放、財務及稅務資訊有效串聯，才能降低合規風險、掌握碳成本，並在全球淨零轉型與國際供應鏈變革中維持長期競爭力。